Zpracování DPH DE - Režim přenesení daňové povinnosti podle §92a

Aktuální firma | Finance | Aktuální období | Zpracování DPH DE

Obsah | Rejstřík | Základní dovednosti | Videonávody | Klávesové zkratky

Režim přenesení daňové povinnosti podle §92a

Novela zákona o DPH (č. 47/2011 Sb.) zavádí s účinností od 1.4.2011 pro některé případy speciální režim, kdy dodavatel přenáší povinnost odvedení daně na odběratele (§92a). Tento režim je vztažen na dodání zlata (které není investiční nebo u kterého se výrobce investičního zlata rozhodl přenesení použít), dodání některých separovaných odpadů a kovového šrotu a na převod povolenek na emise skleníkových plynů (viz. Příloha č. 5 zákona o DPH).

Režim přenesení daňové povinnosti (dále RPDP) přináší jak pro dodavatele, tak pro odběratele některé nové povinnosti, obě strany potom musí vést speciální evidenci a tu (v elektronické podobě) odevzdat.

Postup práce s doklady věcně souvisejícími s plněním dle § 92a je popsán dále s ohledem na odlišnosti práce u odběratele a dodavatele.

Dodavatel

1. Faktury ve Skladech i v Kanceláři vystavuje s vyplněným datem DPH a skupinou DPH „RPDPD – Režim přenesení daňové povinnosti §92a – dodavatel“. Položky budou uvedené v nulové sazbě.

2. Pro tisk použije sestavu „Faktura podrobná s RPDP“, na které je výslovně uvedeno, že DPH je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého je plnění uskutečněno. Současně je zde pro odběratele připravena prázdná tabulka pro vypočtenou daň.

3. Při přenosu do účetního deníku musí vyplnit poznámku dokladu tak, aby obsahovala podrobnější údaje o obsahu a rozsahu plnění (např RPDP:1/5/6000 - viz. dále).

4. Pokud agenda Fakturace není využívána, lze Poznámku vyplnit i v evidenci ZaP – při účtování bude automaticky zkopírována i do Účetního deníku. Doplňující informace můžete zadat kdykoli později přímo v Účetním deníku.

5. Při zpracování DAP DPH doporučujeme pomocí sestavy „Kontrola daňových dokladů – firmy“ zkontrolovat položkový seznam plnění, která v daňovém přiznání vystupují na řádku 25.

6. Spolu s daňovým přiznáním je povinen předložit „Výpis z evidence pro daňové účely“ (viz. dále). Jeho položky by měly odpovídat obsahu řádku 25 DAP DPH.

Odběratel

1. Přijaté faktury musí povinně doplnit výpočtem DPH (viz §92a odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb.), hodnota plnění bude použita jako základ daně a k ní bude DPH připočtena.

2. Fakturu s vypočtenou daní pořídí do agendy Závazků a pohledávek s vyplněným datem DPH (podle okamžiku, ke kterému mu vzniká povinnost přiznat daň) a se skupinou DPH „RPDPO – Režim přenesení daňové povinnosti §92a – odběratel“. Do daňové tabulky doplní základ daně a daň dle svého výpočtu.

3. Do poznámky je třeba doplnit údaje o obsahu a rozsahu plnění, které zajistí zahrnutí do „výpisu z evidence pro daňové účely“ (viz. dále). Při účtování bude tato poznámka automaticky přenesena i do účetního deníku.

4. U zaúčtovaných dokladů program v závislosti na použité Skupině DPH provede uplatnění daně na vstupu i výstupu (princip reverse-charge).

5. Spolu s daňovým přiznáním je povinen předložit „Výpis z evidence pro daňové účely“, který musí obsahovat i DIČ dodavatele, základ daně a rozsah a předmět plnění (viz. dále).

Dodavatel i odběratel - principy zadávání doplňujících údajů

Na rozdíl od ostatních daňových dokladů musí být u dokladu obsahujícího plnění dle §92a navíc evidován číselný kód předmětu plnění (viz. příloha č. 5 zákona č. 235/2004 Sb.) včetně jeho rozsahu (množství), a to v těchto měrných jednotkách:

• zlato (§92b) se eviduje v gramech,

• emisní povolenky (§92d) se evidují v kusech,

• ostatní předměty plnění se evidují v kilogramech.

Výše uvedené skutečnosti eviduje dodavatel i odběratel v účetním deníku u jednotlivých dokladů na prvním řádku v údaji Poznámka a to ve tvaru

RPDP:KÓD/MNOŽSTVÍ

Příklad:  Předmět plnění 5gramů zlata (dle přílohy č. 5 kód „1“) - RPDP:1/5

Upozornění: Kód předmětu plnění je pro následující práci přebírán přesně v té podobě, v jaké je zadán. To znamená včetně všech mezer (i mezi dvojtečkou a vlastním kódem) nebo dalších znaků.

Tip: Pro snadnější zadávání si lze připravit vzorové formulace do číselníku „Volné texty“ a ty potom snadno využít (odskok do číselníku: „Ctrl + Num +“, převzetí textu: „Ctrl + Enter“).

V případě, že režim přenesení daňové povinnosti se nevztahuje na celkové plnění dokladu, nebo je potřeba celkové plnění dokladu nebo jeho část rozdělit, evidujeme jej následujícím takto:

• RPDP:KÓD/MNOŽSTVÍ/ZÁKLAD DANĚ

• RPDP:KÓD/MNOŽSTVÍ/ZÁKLAD DANĚ

Příklad: Předmět plnění v celkové ceně 16.000,– Kč bez DPH, kde 5gramů zlata je v celkové ceně 6.000,– Kč bez DPH a 1kilogram odpadu drahých kovů je v celkové ceně 10.000,– Kč bez DPH

• RPDP:1/5/6000

• RPDP:7112/1/10000

Upozornění: Použitá zkratka „RPDP:“ je klíč, který je při práci s režimem přenesení daňové povinnosti při zápisu do Poznámky pro každé plnění nebo jeho část povinný. Pokud řádek poznámky nebude touto zkratkou začínat, do seznamu nebude plnění zařazeno.

Zpracování DPH

1. Daňové přiznání se zpracovává standardním způsobem, použité skupiny DPH zajistí zahrnutí plnění do příslušných řádků (pro dodavatele se jedná o řádek 25, pro odběratele o řádky 10 a 11 pro dodanění, řádky 43 a 44 pro uplatnění odpočtu).

2. Sestavy agendy Zpracování DPH (záznamní povinnost podle datumů DPH) byly v souvislosti s RPDP a povinností vést speciální evidenci doplněny o sestavu „Záznamní povinnost – plnění ve všech sazbách za skupinu s RPDP“, která kromě standardních údajů obsahuje také DIČ, základ daně a rozsah a předmět plnění z poznámky účetního záznamu.

3. Export výpisu z daňové evidence je součástí Kontrolního hlášení.
   Naposledy za Prosinec 2015 se provádí prostřednictvím Operace „RPDP - jen do 2015“, která je dostupná v agendě Zpracování DPH. Kliknutím na zmiňovanou operaci otevřeme průvodce, vybereme typ výpisu z pohledu dodavatele nebo odběratele a zadáme datum jeho vystavení. Po stisknutí tlačítka Dokončit a zadání cílového umístění exportu bude vytvořena příslušná datová věta ve formátu XML.

Upozornění  Před provedením exportu výpisu z daňové evidence je nezbytné zkontrolovat a případně upravit nastavení souvisejících skupin DPH.  Výchozí skupiny DPH „RPDPD“ a „RPDPO“ musí v číselníku Skupiny DPH obsahovat ve sloupci „Skupina 5“ hodnotu „RPDP“. Do exportu výpisu z daňové evidence se zahrnují pouze doklady, které mají ve sloupci „Skupina 5“ vyplněnou hodnotou „RPDP“.

4. Exportovaný XML soubor se odesílá prostřednictvím datové schránky nebo předává jiným povoleným způsobem.

Podmínky pro úspěšný export XML

Agenda Zpracování DPH umožňuje mimo jiné zpracovávat elektronický výkaz o režimu přenesení daňové povinnosti. Pro vytváření, zpracování a evidenci dokladů pro režim přenesení daňové povinnosti je třeba splnit následující podmínky:

1. Nastavení parametrů účtované firmy:

• parametry otevřeme pomocí okna rychlého spuštění (klávesová zkratka Ctrl+H) nebo kliknutím na ikonu parametrů na domovské stránce programu.

• potřebnými parametry jsou míněny – hlavička firmy, IČ, DIČ, plátce DPH, kód CZ-NACE

• v sekci Instituce doplníme kód finančního úřadu (důležité zejména při elektronickém podání)

2. Nastavení a kontrola potřebných číselníků

• zkontrolujeme číselníky Kódy předmětu plnění (obsahují kódy platné pro aktuální období) a skupiny DPH, kde jsou připraveny skupiny pro odběratele i dodavatele.

Ostatní pracovní postupy

1. Jak identifikovat nezaúčtované daňové doklady.

2. Jak vypočítat DPH a odevzdat přiznání.

3. Kontrolní hlášení.

4. Režim přenesení daňové povinnosti podle §92a.

5. Jak pořídit doklad o použití.

6. Jak přenést daňovou povinnost/nadměrný odpočet do Závazků a pohledávek.

7. Jak ovlivnit výkaz DPH bez zásahu do účetních dat.

Související témata

Zpracování DPH, Peněžníí deník, Závazky a pohledávky DE, Pomocná evidence DPH DE