Od ledna 2025 se mění pravidla pro vracení DPH z neuhrazených faktur. Novela zákona ukládá plátcům DPH novou povinnost: pokud faktura není uhrazena do šesti měsíců po splatnosti, musí odběratel snížit původně uplatněný odpočet. Co to znamená v praxi a na co si dát pozor? Přehledně vysvětlujeme.
Od ledna 2025 vstupuje v platnost nová povinnost pro plátce DPH, která zásadně mění přístup k neuhrazeným fakturám. Pokud odběratel neprovede úhradu za přijaté zdanitelné plnění do 6 měsíců po splatnosti, musí vrátit dříve nárokovaný odpočet DPH. Tato změna přináší nové administrativní nároky i nutnost důsledného sledování plateb.
Co se mění?
Novela zákona o DPH zavádí nový § 74b, který stanovuje, že pokud dlužník neuhradí fakturu v zákonem stanovené lhůtě, vzniká mu povinnost opravit odpočet DPH – tedy snížit jej. Tato povinnost se týká všech plnění, která mají datum uskutečnění od 1. 1. 2025
Kdy se DPH vrací?
Šest měsíců běží od konce měsíce, ve kterém nastala splatnost faktury. Pokud tedy byla faktura splatná 15. ledna 2025, odpočet DPH je nutné opravit, pokud do 31. července 2025 nedošlo k úhradě – a to v daňovém přiznání za červenec.
Jak opravu provést?
- V přiznání k DPH se snížení odpočtu uvede na řádcích 34 a 40 (či 41), s tím že na ř. 34 je hodnota kladná a nemá vliv na výši daňové povinnosti.
- V kontrolním hlášení se oprava uvádí v části B.2 s kódem „P“ a původními údaji k faktuře (např. číslo dokladu, IČ dodavatele, datum plnění).
Co když dojde k pozdní úhradě?
Jakmile dlužník fakturu později uhradí – byť i jen částečně – může si odpovídající část DPH znovu nárokovat. Tuto opravu (zvýšení odpočtu) však musí provést nejpozději do dvou let od období, kdy k úhradě došlo.
Výjimka pro čtvrtletní plátce
Plátci DPH se čtvrtletním zdaňovacím obdobím mají mírnější režim. Pokud fakturu zaplatí do konce čtvrtletí, v němž by jinak vznikla povinnost opravy, k opravě vůbec nedochází. Tato výjimka eliminuje situace, kdy by bylo nutné nejprve DPH vrátit a hned poté znovu nárokovat.
Na co si dát pozor?
- Tato povinnost se nevztahuje na reverse charge ani dovoz – pouze na běžná tuzemská zdanitelná plnění.
- Finanční správa považuje opravu odpočtu za jednostranný úkon – neexistuje k ní žádný nový daňový doklad.
Finanční správa zveřejnila podrobný PDF dokument včetně příkladů.
