Dárky pro zaměstnance a daně
Vánoční dárky pro zaměstnance z pohledu daní. Co je daňově uznatelné, co ne, a jak se vyhnout zbytečnému dodanění.
Blíží se Vánoce a s nimi období, kdy mnoho firem odměňuje své zaměstnance za práci v uplynulém roce.
Forem odměn je více – oblíbené jsou například odměny podle zisku firmy, 13. plat nebo jiné peněžní bonusy. Forma peněžní odměny je z pohledu firmy daňově uznatelným nákladem a zaměstnanec je vždy zdaní a odvede z nich zdravotní a sociální pojištění.
Protože jsou ale svátky především o obdarovávání, řada zaměstnavatelů chce svým zaměstnancům poděkovat i vánočním dárkem v nepeněžní formě. Jak však zajistit, aby vše bylo daňově v pořádku a zaměstnanec nemusel dárek nakonec dodanit?
Daňově uznatelné dárky pro zaměstnance
Z pohledu firmy jsou daňově uznatelné pouze ty dárky, které lze považovat za pracovní pomůcku a jejichž hodnota nepřesahuje 500 Kč bez DPH. Zároveň se nesmí jednat o zboží podléhající spotřební dani (alkohol, tabákové výrobky či pohonné hmoty). Pokud je firma plátcem DPH může u těchto předmětů uplatnit nárok na odpočet DPH. V praxi sem mohou spadat:
- Diáře, zápisníky, kalendáře či propisky
- Praktické doplňky do kanceláře – podložka pod myš, USB lampička, stojánek na telefon, power banka
- Reflexní prvky či drobná bezpečnostní výbava pro zaměstnance v terénu
- Termoska nebo hrnek apod.
Ideálně by takovéto dárky měly obsahovat logo firmy (decentní branding). Dárky jsou užitečné, reprezentativní a zároveň bezproblémové z pohledu daní i účetnictví.
Tip
Pokud vánoční dárky pořídíte například od chráněných dílen (firmy na chráněném trhu práce), lze si navíc toto plnění započítat jako náhradní plnění pro výpočet povinného podílu zaměstnanců se zdravotním postižením.
Zdanění dárků u zaměstnance
Dárek, který nesplní výše uvedená pravidla se považuje za zdanitelný příjem zaměstnance, a podléhá tedy dani z příjmů i odvodům (a pro zaměstnavatele se stává daňově neuznatelným nákladem).
Daňově Neuznatelné dárky pro zaměstnance
Pokud dárek neslouží pro výkon práce nebo činnost firmy, nelze jeho hodnotu uznat jako daňově uznatelný náklad. Typicky jde o:
- Dárkové „potravinové“ balíčky (obsahují alkohol, potraviny, sladkosti)
- Kosmetiku, svíčky, dekorační předměty
- Dárkové poukázky do obchodů nebo e-shopů
- Vstupenky na kulturní či sportovní akce.
Z jakých prostředků lze dárky hradit?
Záleží na vnitřních předpisech firmy a jejích možnostech. Dárky pro zaměstnance mohou být hrazeny:
- Ze sociálního fondu (např. fondu kulturních a sociálních potřeb – FKSP)
- Z nákladů firmy jako nedaňový výdaj
- Případně kombinovaně – podle charakteru dárku a účelu, pro který je poskytován.
Je vhodné mít poskytování dárků upravené ve vnitřní směrnici nebo kolektivní smlouvě, aby bylo jasné, kdy a komu může být dárek poskytnut.
