Benefity 2027: Nové limity a zdravotní prevence

Zaměstnanecké benefity čekají od roku 2027 významné změny

Některé finanční limity končí, jiné se zavádějí a zdravotní prevence získává zcela nový daňový režim.

Které benefity bude možné poskytovat bez omezení, kolik půjde přispět na dovolenou a jaká pravidla budou platit pro zdravotní péči?

Přehledně shrnujeme novinky, konkrétní částky i podmínky, na které by se měli zaměstnavatelé a účetní včas připravit.

Volnočasové benefity bez dosavadního limitu

Od roku 2024 podléhají vybrané nepeněžní zaměstnanecké benefity limitům pro osvobození od daně z příjmů. Od roku 2024 zákon rozlišuje dvě základní skupiny – zdravotní benefity a ostatní volnočasové benefity, mezi které patří také rekreace a zájezdy.

V roce 2026 jsou zdravotní benefity osvobozeny do výše průměrné mzdy, tedy 48 967 Kč ročně. Pro ostatní benefity platí společný limit ve výši poloviny průměrné mzdy, což představuje 24 483,50 Kč ročně.

Od 1. ledna 2027 se tento systém mění. Novela zákona o daních z příjmů, provedená zákonem č. 180/2026 Sb., ruší obecný finanční limit pro osvobození vybraných volnočasových benefitů. Současně zavádí samostatný limit pro rekreaci a zájezdy.

Co se mění od 1. ledna 2027

Zdravotní benefity: limit zůstává zachován

U nepeněžních zdravotních benefitů se dosavadní pravidla nemění. Od daně z příjmů budou nadále osvobozena zákonem vymezená plnění zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru, a to v úhrnu do výše průměrné mzdy za zdaňovací období.

Pro rok 2027 činí průměrná mzda 51 663 Kč, což představuje roční limit pro osvobození zdravotních benefitů.

Zdravotní prevence: nově mimo předmět daně

Od roku 2027 se zavádí také samostatný daňový režim zdravotní prevence. Vybraná plnění zaměstnavatele v rámci péče o zdraví zaměstnanců, například nadstandardní preventivní prohlídky, screeningová vyšetření nebo některá očkování, nebudou podle § 6 odst. 7 písm. f) zákona o daních z příjmů předmětem daně.

Nebudou se proto započítávat do ročního limitu zdravotních benefitů ve výši 51 663 Kč. Konkrétní rozsah těchto plnění vymezuje nová příloha č. 4 zákona o daních z příjmů.

Volnočasové benefity: bez obecného finančního stropu

Významnou změnou je zrušení dosavadního limitu ve výši poloviny průměrné mzdy. Osvobození se bude bez tohoto finančního omezení vztahovat například na zákonem vymezené benefity v oblasti sportu, kultury, vzdělávacích zařízení či tištěných knih.

Zrušení limitu však neznamená automatické osvobození jakéhokoli plnění. Nadále musí být splněny zákonné podmínky a u vybraných kulturních a sportovních benefitů také požadavky na obvyklost a přiměřenost.

Rekreace a zájezdy: nový samostatný limit 20 000 Kč

Rekreace a zájezdy se nově oddělují od ostatních volnočasových benefitů. Od roku 2027 budou osvobozeny od daně z příjmů v úhrnu maximálně do výše 20 000 Kč za zdaňovací období.

Tento limit je samostatný a nesnižuje možnost osvobození ostatních volnočasových benefitů.

Nově také vybrané sociální služby

Novela rozšiřuje okruh osvobozených benefitů také o příspěvky na vybrané sociální služby komunitního charakteru. Patří mezi ně například osobní asistence, pečovatelská služba, tísňová péče nebo odlehčovací služby, pokud splňují zákonem stanovené podmínky.

Na co by si měli zaměstnavatelé dát pozor?

Přestože novela přináší větší flexibilitu při poskytování zaměstnaneckých benefitů, základní podmínky jejich daňového osvobození zůstávají zachovány.

Podle § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů musí jít zejména o nepeněžní plnění, které nemá charakter mzdy, platu, odměny ani náhrady za ušlý příjem. Rozhodující je také účel benefitu a splnění podmínek jeho financování stanovených zákonem.

Zaměstnavatelé by proto měli před začátkem roku 2027 zkontrolovat nastavení svých benefitních programů, aktualizovat interní pravidla a zajistit samostatnou evidenci jednotlivých kategorií benefitů, zejména zdravotních plnění, zdravotní prevence a rekreace.

Co změna znamená v praxi?

Od roku 2027 získají zaměstnavatelé širší prostor pro poskytování vybraných volnočasových benefitů bez dosavadního finančního omezení. Zaměstnanci tak budou moci čerpat například sportovní nebo kulturní benefity bez společného ročního limitu, pokud budou splněny podmínky zákonného osvobození.

U zdravotních benefitů zůstává zachován limit ve výši průměrné mzdy, tedy pro rok 2027 částka 51 663 Kč, a u rekreace a zájezdů bude platit samostatný roční limit 20 000 Kč.

Nově vymezená zdravotní prevence bude představovat samostatnou kategorii plnění, která při splnění zákonných podmínek nebude předmětem daně z příjmů ze závislé činnosti.

Změna tak přináší větší flexibilitu benefitních programů, ale současně klade důraz na správné rozlišování jednotlivých druhů plnění a dodržování podmínek jejich daňového režimu.