Prodej na vánočních trzích – kdy potřebujete živnost a jak je to s daněmi?
Prodáváte na vánočních trzích své domácí perníčky, svíčky, háčkované dekorace nebo jiné ručně vyrobené produkty? Nejste si jistí, zda k tomu potřebujete živnostenské oprávnění a zda musíte platit daně? Vysvětlujeme, kdy jde o příležitostný příjem, kdy už o podnikání, a jaké povinnosti se vás mohou týkat.
Blíží se adventní čas a s ním jsou spojené akce jako rozsvícení vánočního stromku, průvod čertů či oblíbené vánoční trhy.
Jak je to ale s daněmi či s živnostenským oprávněním, pokud na vánočních trzích prodáváte své výrobky či produkty?
Potřebujete živnostenské oprávnění?
Pokud prodáváte soustavně, za účelem zisku a vlastním jménem, jde o podnikání. A k tomu je potřeba mít živnostenské oprávnění – minimálně volnou živnost „Výroba, obchod a služby neuvedené v přílohách 1-3 živnostenského zákona“.
To znamená:
- Pokud jezdíte na více trhů ročně
- Pokud vyrábíte zboží pravidelně (např. svíčky, mýdla, šperky, keramiku)
- Pokud máte e-shop či sociální sítě a trhy jsou jen dalším prodejním místem
- Pokud je prodej jediným z vašich příjmů
A kdy živnost nepotřebuji?
Máte výjimku, pokud jde o příležitostný příjem, tedy nepravidelný, nahodilý, který není hlavní a pravidelným zdrojem výdělku. Typicky:
- Jednou za rok prodáte vlastní domácí perníčky či dekorace
- Prodáváte výhradně na jednom konkrétním trhu a jinde ne
- Nejde o pravidelnou výrobu, spíše o příležitostný přivýdělek
POZOR: Výjimka z podnikání neznamená výjimku z daní!
Jak je to s daněmi, pokud nemám živnost?
Příležitostné příjmy spadají do § 10 zákona o daních z příjmů („ostatní příjmy“), a platí pro ně základní pravidlo:
Pokud příležitostné příjmy nepřesáhnou 50.000 Kč za rok, neplatíte z nich daň a nemusíte je uvádět v daňovém přiznání. Do limitu 50 000 Kč se započítávají všechny příležitostné příjmy podle § 10 v úhrnu za rok, nejen prodej na trzích. Ve chvíli, kdy z příležitostného příjmu není povinnost odvádět daň, neodvádí se ani sociální a zdravotní pojištění.
Co dělat, pokud nemám živnostenské oprávnění a prodej přesáhne 50.000 Kč?
Příjem se nadále považuje za tzv. “příležitostný” - pokud činnost není soustavná, systematická a nemáte živnost.
Musíte uvést celý tento příjem (nejen část nad limitem) v řádném daňovém přiznání jako ostatní příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů.
Danit tedy musíte celou částku, nikoliv jen to, co je nad 50 000 Kč.
I když ji zdaníte, není z těchto příjmů povinnost platit sociální ani zdravotní pojištění.
Jak je to s daněmi, pokud živnost mám (jsem OSVČ)?
Tady už se jedná o klasické podnikání a příležitostný příjem nelze uplatnit. Máte povinnost podat daňové přiznání i přehledy na sociální či zdravotní pojištění z titulu OSVČ (ať pro hlavní či vedlejší činnost).
Záleží i na tom, co prodáváte
Pokud prodáváte potraviny (například cukroví, marmelády, trdelník, svařené víno nebo uzeniny), musíte splnit hygienické požadavky stanovené zákonem.
Pokud prodáváte rukodělné výrobky (například oblečení, kabelky, tašky, šperky), není nutná speciální certifikace, pokud nejde o sortiment pro děti.
Pozor na sortiment pro děti
Hračky (např. háčkované hračky, látkové panenky, šité plyšové výrobky) podléhají bezpečnostním požadavkům a normě EN 71. Tyto povinnosti platí bez ohledu na to, zda se jedná o jednorázový nebo pravidelný prodej. Označení výrobku jako dekorace nebo sběratelského předmětu povinnosti neobchází. Pokud výrobek vypadá jako hračka (např. medvídek, zajíček nebo panenka), kontrolní orgán jej vždy posoudí jako hračku bez ohledu na popis.
Právní rámec v kostce
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
- § 7 – příjmy ze samostatné činnosti (podnikání, OSVČ)
- § 10 – ostatní příjmy (příležitostný prodej, nepravidelné činnosti)
- osvobození příležitostných příjmů do 50 000 Kč ročně (§ 10 odst. 3 písm. a)
Zákon č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání
- činnost je podnikáním, pokud je vykonávána samostatně, soustavně, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost a za účelem dosažení zisku (§ 2)
- pro výrobu a prodej zboží se používá živnost „Výroba, obchod a služby neuvedené v přílohách 1–3“
Zákon č. 563/2004 Sb., o účetnictví
- u příležitostných příjmů není povinnost vést daňovou evidenci ani účetnictví
- u podnikání (OSVČ) je povinnost vést alespoň daňovou evidenci nebo účetnictví (dle volby a rozsahu činnosti)
Zdravotní a sociální pojištění
- sociální a zdravotní pojištění se platí pouze z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti (tj. podnikání/§ 7 ZDP)
- z příležitostných příjmů (§ 10 ZDP) se neplatí pojistné ani při překročení 50 000 Kč
Bezpečnost hraček
- norma ČSN EN 71 (bezpečnost hraček)
- vyžaduje splnění technických a bezpečnostních požadavků u jakéhokoli výrobku, který svojí povahou působí jako hračka
- vztahuje se i na jednorázový prodej, domácí výrobu a rukodělné produkty
